Энциклопедия решений. Учет компенсации за задержку выплаты заработной платы

Пример

В ООО «Стиль» заработная плата за месяц выплачивается не позднее 5 числа следующего месяца. В случае задержки зарплаты и других выплат сотрудники получают компенсацию, рассчитанную исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки. В организации сотрудникам не была выплачена заработная плата за февраль 2019 г. в установленный срок (5 марта 2019 г.). Выплатить зарплату за февраль решено 12 марта 2019 г. Сумма задержанной зарплаты, подлежащая выплате Веревкину С.А. за февраль 2019 г., составляет 17 400 руб.

Необходимо рассчитать сумму компенсации за задержку выплаты зарплаты за 7 дней.

В соответствии со ст. 236 ТК РФ работодатель обязан выплатить компенсацию за задержку зарплаты в размере не ниже 1/150 действующей ключевой ставки ЦБ РФ от сумм, которые не были выплачены в срок (за каждый день задержки), со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Размер ключевой ставки ЦБ РФ задается в программе автоматически в периодическом регистре сведений Ставка рефинансирования ЦБ. Его размер можно посмотреть и при необходимости отредактировать в разделе Настройка — Редактирование законодательных значений — Ставка рефинансирование ЦБ. Обратите внимание! В программе есть возможность использовать другую ключевую ставку, если указать ее в регистре сведений Ставка компенсации за задержку зарплаты. Ставка в нем указывается в процентах за день просрочки.

Сумма компенсации за задержку зарплаты в программе рассчитывается с помощью документа Компенсация за задержку выплаты заработной платы.

Документ регистрируется до заполнения ведомости на выплату задержанных сумм!

  1. Раздел Зарплата – Компенсация за задержку зарплаты или раздел Выплаты – Компенсация за задержку зарплаты.
  2. Кнопка Создать.
  3. В поле Месяц укажите месяц, в котором будет зарегистрирована компенсация за задержку зарплаты (рис. 1).
  4. В поле Дата укажите дату, на которую приходится окончание периода задержки зарплаты, т.е. дату выплаты задержанной зарплаты.
  5. Поле Организация заполняется по умолчанию. Если в информационной базе зарегистрировано более одной организации, то необходимо выбрать ту, по которой регистрируется данный документ.
  6. Поле Подразделение заполняется, если расчет компенсации производится по задолженности сотрудникам конкретного подразделения. В противном случае данное поле не заполняется.
  7. В поле Задержана зарплата за укажите месяц, за который задержана зарплата. В нашем примере – за февраль 2019 г.
  8. Поскольку компенсационные начисления сотрудникам не относятся к расходам на оплату труда по ст. 255 НК РФ, то эти начисления нужно отразить по кредиту счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». В поле Учитывать как выберите вид операции Прочие расчеты с персоналом. При синхронизации с бухгалтерской программой будет сформирована проводка по кредиту счета 73. Если выбран вид операции Расчеты по оплате труда или поле не заполнено, то при синхронизации будет сформирована проводка по кредиту счета 70
  9. Обложение компенсации за задержку зарплаты страховыми взносами — вопрос спорный. По умолчанию в программе страховыми взносами она не облагается. Если в настройках расчета зарплаты (раздел Настройка — Расчет зарплаты) установить флажок Регистрировать компенсацию за задержку выплаты зарплаты как облагаемый страховыми взносами доход (рис. 2), то в документе по умолчанию будет установлен флажок Регистрировать как облагаемый страховыми взносами доход (в документах, введенных до включения настройки, флажок не установлен). Суммы компенсации, зарегистрированные документами с установленным флажком, будут учтены при последующем расчете страховых взносов в документе Начисление зарплаты и взносов.
  10. Для автоматического заполнения табличной части документа нажмите на кнопку Заполнить. В результате табличная часть заполнится списком сотрудников, которым не была выплачена зарплата, с рассчитанной суммой компенсации. При заполнении документа определяются невыплаченные остатки по состоянию на указанный месяц (за который была задержана зарплата). Количество дней задержки зарплаты подсчитывается автоматически. Датой отсчета периода задержки считается дата, следующая за датой выплаты заработной платы в организации, указанной в настройках учетной политики (раздел Настройка – Организации – закладка Учетная политика и другие настройки – ссылка Бухучет и выплата зарплаты) в разделе Дата выплаты зарплаты. Дата окончания периода задержки равна дате, указанной в поле Дата (включительно). Табличную часть документа также можно заполнить по кнопке Подбор (сумма компенсации рассчитывается автоматически).
  11. По кнопке Изменить в отрывшейся форме можно проанализировать и при необходимости отредактировать компенсацию сотрудника. При корректировки суммы задержанной зарплаты, ставки, дат сумма компенсации пересчитывается автоматически. Для просмотра подробностей расчета компенсации за задержку зарплаты нажмите на кнопку Показать подробности. В нашем примере заработная плата за месяц выплачивается не позднее 5-го числа следующего месяца. Зарплата за февраль задержана на 7 дней (с 6 по 12 марта 2019 г. (включительно). С 17.12.2018 применяется ключевая ставка 7,75%.
    Сумма задержанной зарплаты, подлежащая выплате сотруднику, составляет 17 400 руб. Сумма компенсации равна: 17 400 руб. * 1/150 * 7,75% * 7 дн. = 62,93 руб.
  12. В поле Выплата укажите, когда планируется выплатить компенсацию за задержку зарплаты – С зарплатой, С авансом или В межрасчетный период. По умолчанию считается, что расчет будет выплачен С зарплатой. Если в поле указан способ В межрасчетный период, то можно сразу создать документ на выплату данной компенсации Ведомость в кассу, Ведомость в банк, Ведомость через раздатчика, Ведомость на счета.
  13. Кнопка Провести.

Рис. 1

Рис. 2

Компенсация за задержку заработной платы сотрудникам не облагается НДФЛ в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ, т.к. является компенсацией, предусмотренной ст. 236 ТК РФ. Начисление страховых взносов на компенсацию за задержку выплаты заработной платы производится в документе Начисление зарплаты и взносов.

Начисление компенсации за задержку заработной платы отражается проводкой по дебету 91.02 «Прочие расходы» и кредиту 73.03 «Расчеты по прочим операциям». При формировании результатов отражения в учете в документе Отражение зарплаты в бухучете (раздел Зарплата – Отражение зарплаты в бухучете) для суммы начисления автоматически заполняется статья расходов ПР (Прочие расчеты с персоналом) (т.к. в документе Компенсация за задержку выплаты заработной платы было указано учитывать начисление как Прочие расчеты с персоналом), что соответствует проводке по кредиту счета 73.03 «Расчеты по прочим операциям», которая будет сформирована в результате произведенной синхронизации с бухгалтерской программой (рис. 3).

Рис. 3

Для оформления выплаты компенсации через 73 счет в бухгалтерской программе рекомендуется:

  1. В программе «1С:ЗУП 8» (ред. 3) формировать отдельную ведомость на компенсацию за задержку зарплаты (как в нашем примере), чтобы сумму зарплаты можно было оплатить отдельно.
  2. В программе «1С:БП 8» (ред. 3.0) при выплате компенсации использовать в документах банка и кассы вид операции «Прочее списание»/»Прочий расход» (если ведется учет по сотрудникам на счете 73, потребуется проводку формировать по пустой аналитике, и распределять затем документом «Операция»).
    Если все же выплата зарплаты и компенсации уже проведена одним банковским/кассовым документом, то документом «Операция» потребуется перенести расчеты по выплате компенсации со счета 70 на счет 73.

<<- вернуться в начало статьи

Основные правила оплаты за трудовым контрактом

Согласно ст. 136 ТК РФ зарплата начисляется каждые две недели. Любые задержки приводят к дополнительным финансовым убыткам в виде компенсационных выплат, штрафов, пени и морального вреда пострадавшему. Организация обязана произвести полный расчет с работником не позднее 15 числа месяца, следующего за тем, который оплачивается. Если бухгалтерия не выплатила деньги в 15-дневный срок с момента окончания расчетного месяца, значит, допущена задержка.

Предприятие вправе определить в правилах внутреннего трудового распорядка или в коллективном договоре индивидуальные даты выдачи средств. Однако такие правила не могут устанавливаться вопреки нормам законодательства. Другими словами, необходимо обеспечить выдачу второй части зарплаты в промежуток с 1 по 15 число.

Важно! Если персонал не получил деньги вовремя, то согласно ст. 236 ТК РФ у нанимателя возникает обязанность уплатить компенсацию. При этом причины несвоевременной выплаты значения не имеют.

Как защитить свои права

Вовремя покрывать расходы на вознаграждение за работу — обязанность руководства компании. Если выплаты работнику были задержаны, он вправе применить все законные средства защиты. К таковым относятся:

  • требовать начисления компенсации;
  • приостановить исполнение должностных обязанностей, если задержка составляет более 15 рабочих дней;
  • хлопотать о возмещении морального вреда.

Пострадавшая сторона может обратиться относительно покрытия морального ущерба в соответствующий суд. Для этого следует подготовить исковое заявление. Срок, в течение которого необходимо подать документы, составляет один год с момента совершения нарушения.

Подсчет причитающейся суммы

Законом закреплены правила и порядок начисления компенсационных выплат. Формула расчета включает несколько показателей. Для того чтобы узнать конечный результат, понадобится только информация о продолжительности просрочки и задержанной сумме невыплаченных средств. Подсчет проводится по следующему алгоритму:

К = СЗП * СЦБ * ДП,

где К — объем компенсации, СЗП — сума невыплаченной заработной платы, СЦБ — 1/150 ставки Центрального Банка, которая действовала на период просрочки, ДП — количество дней просрочки.

Провести правильный подсчет поможет специальный онлайн калькулятор. Программа позволяет определить надлежащую сумму возмещения с минимальными усилиями. Необходимо указать в соответствующих ячейках запрашиваемые данные — просроченную сумму, день, когда средства должны быть выданы, дата фактической выдачи.

Важно! На законодательном уровне компенсации гарантируются не только за не вовремя выданную зарплату, но и за просрочку других начислений обязательного характера — отпускных, пособий, премий, иных доплат в сфере трудовых отношений.

При расчетах берется во внимание «чистый» объем зарплаты. Это означает, что исключаются все суммы обязательных сборов, НДФЛ и других удержаний. Расчетный период начинается со дня, следующего за тем, в котором платеж должен быть выплачен. Последним считается день, когда задолженность фактически погашена. Если с работника взимаются алименты, добровольные профсоюзные взносы, за основу берется сумма к выдаче на руки.

Калькулятор

Обязательные отчисления

Возмещение за несвоевременную выдачу денег характеризуется некоторыми нюансами, которые предусматривают особое налогообложение. Ответ на вопрос, как и чем облагается компенсация, на практике не всегда однозначный.

Ситуация с НДФЛ дополнительных разъяснений не требует. С компенсации такой налог не удерживается. Существует единственное исключение, если возмещение выплачивается в повышенных размерах. При таких обстоятельствах с разницы между требуемым минимальным начислением и фактически выплаченными суммами взимается НДФЛ.

Что касается страховых взносов, то тут существуют разногласия. Неоднозначная трактовка обусловлена различными позициями Минфина и высшей судебной инстанции. Министерство издало два акта от 24.09.2018. В документах отмечается о необходимости уплаты взносов. Вместе с тем согласно определению Верховного суда от 07.05.2018 компенсационные платежи за задержанную зарплату относятся к сумам, связанным с начислениями работникам за выполнение профессиональных обязанностей. А с таких выплат не взимаются страховые платежи.

Однако на практике работодатели нередко решают проводить взыскание взносов по страхованию. Это объясняется желанием не вступать в конфликты с проверяющими и избежать судебных разбирательств.

Если работник увольняется

Нарушение финансовых прав работника при увольнении — распространенная ситуация. Полный расчет с лицом должен проводиться в день увольнения. Если этого не произошло, начало просрочки отсчитывается с последнего рабочего дня. В остальном подсчет суммы компенсации проводится по общим правилам.

Уволенный сотрудник, как и те, кто продолжает трудиться, вправе подать жалобу в инспекцию Роструда. В отдельных случаях целесообразно также обращаться в суд или прокуратуру. Иск следует подать в течение 3 месяцев с момента увольнения. Истец при подаче такого рода заявления освобожден от обязанности уплаты государственной пошлины.

Компенсация за задержку выплаты заработной платы по ТК РФ

В условиях кризиса многие российские компании, зачастую относящиеся к малому бизнесу, все чаще задерживают заработную плату (далее – ЗП) своим сотрудникам. В большинстве случаев это происходит не по вине фирмы: каждая из них является звеном в зависимой цепочке контрагентов. Следовательно, как только перебои с оплатой (оплата по договорам от заказчиков/покупателей не поступает в срок) возникают в одном звене, это автоматически отражается на всех последующих. В итоге это может привести к тому, что сотрудники одного, а может быть, и нескольких звеньев не получат ЗП в срок.

Если это произойдет и сотрудники не получат причитающийся им заработок в срок, то компания-работодатель обязана будет впоследствии выплатить сотрудникам не только их заработок, но еще и компенсацию (которая по своему содержанию представляет собой проценты за просрочку). Об этом говорится в ст. 236 ТК РФ.

ВАЖНО! Невыплата в срок заработной платы помимо прочего дает сотруднику право временно приостановить выполнение своих трудовых функций, а также обратиться за компенсацией морального вреда (ст. 142, 237 ТК РФ).

Компенсация за просрочку по ЗП начисляется со следующего за установленным сроком выплаты дня по день погашения работодателем задолженности перед сотрудниками включительно.

Пример 1

Если зарплата, к примеру, должна была быть выплачена 5-го числа, а была выплачена фактически 12-го, то компенсация будет рассчитываться за 7 дней (с 6-го по 12-е включительно).

Если просрочка все-таки имела место, фирма-работодатель будет должна выплатить сотруднику соответствующую компенсацию вне зависимости от того, виновата непосредственно она в задержке ЗП или нет.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Сегодня особенно актуальна ситуация, когда из-за отзыва лицензии банк не осуществил перечисление ЗП сотрудникам организации — зарплатного клиента. Такое обстоятельство не снимает с работодателя риска попадания под действие ст. 236 ТК РФ, поскольку факт наличия вины не имеет значения. Поэтому, чтобы минимизировать данный риск, компании следует более тщательно выбирать банк для зарплатного проекта.

При этом если виноват в просрочке, к примеру, банк (в частности, не выполнил в срок платежное поручение организации-клиента на перечисление сотрудникам ЗП), то фирме следует помнить, что она вправе обратиться с регрессионным требованием к банку за то, что он несвоевременно перечислил сотрудникам ЗП, а значит, нарушил условия зарплатного проекта с фирмой. Однако сначала нужно будет все-таки выплатить компенсацию работникам.

Компенсация за задержку заработной платы: НДФЛ

Если работнику выплачена компенсация за задержку зарплаты в размере, установленном ТК РФ, то она не облагается НДФЛ (п.1 ст.217 НК РФ, Письмо Минфина от 28.02.2017 N 03-04-05/11096). Если же работодатель выплачивает компенсацию в повышенном размере, то на разницу между размером компенсации, установленной работодателем, и размером, установленным ТК РФ, нужно начислить НДФЛ.

Компенсация за задержку зарплаты: страховые взносы

По мнению Минфина, компенсация за задержку зарплаты облагается страховыми взносами (Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-15-05/14477). Однако Верховный суд считает, что компенсация за задержку зарплаты относится к компенсациям, связанным с выполнением работником своих трудовых обязанностей, которые в свою очередь взносами не облагается (Определение ВС от 07.05.2018 № 303-КГ18-4287). Но если спор с налоговиками вы не готовы доводить до суда, безопаснее начислить взносы c компенсации за задержку заработной платы.

Учет компенсации за просрочку по заработной плате в расходах по налогу на прибыль

В части налога на прибыль ситуация несколько сложнее. НК РФ не содержит каких-либо положений относительно того, можно ли учитывать такую компенсацию в составе расходов или нет.

В кодексе сказано только, что фирма может включать в состав расходов компенсации, выплата которых сотрудникам связана с какими-либо условиями труда (ст. 255 НК РФ).

Кроме того, п. 13 ст. 265 НК РФ позволяет учитывать в расходах санкции за нарушение договоров. При этом ограничения или состав санкций не установлены. Нет также и специальных условий по поводу того, применяется эта норма только к гражданско-правовым или и к трудовым договорам тоже.

Поэтому, с одной стороны, можно посчитать компенсацию за задержку ЗП санкцией и учесть в составе расходов. Ранее с этой логикой соглашались суды (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009).

В то же время позднее контролирующие органы заняли позицию, согласно которой включать такую компенсацию в расходы нельзя, так как она не связана с условиями труда (не применяется ст. 255 НК РФ), а нормы ст. 265 НК РФ свое действие на данную компенсацию не распространяют (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164).

Поэтому на сегодняшний день учитывать компенсацию за просрочку по ЗП в расходах достаточно рискованно.

Порядок выплаты компенсации за задержку заработной платы

Механизм документального оформления выплаты за задержку ЗП ТК РФ не установлен.

Поэтому компания может, к примеру, предусмотреть в локальном НПА, что при выплате компенсации издается приказ руководителя (по личному составу). Составляется он в произвольной форме. Однако в таком приказе следует указать, что компенсация выплачивается именно за задержку выплаты ЗП, а также указать период просрочки.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Такой приказ необходимо довести до сведения сотрудника под его личную подпись.

Право работника на приостановление работы.

С учетом положений п. 2 ст. 142 ТК РФ в случае, когда выдача зарплаты задержана более чем на 15 календарных дней, работник вправе приостановить работу до выплаты ему задержанной суммы, письменно уведомив об этом работодателя. В период приостановления работы работник имеет право в свое рабочее время отсутствовать на рабочем месте (Письмо Минтруда РФ от 25.12.2013 № 14-2-337). Минтруд в Письме от 18.08.2017 № 14-2/В-761 подтвердил, что в связи с задержкой выдачи зарплаты работник может приостановить работу во время нахождения в командировке.

К сведению:

Отказ работника от выполнения работы по причине невыплаты ему заработной платы является одной из форм самозащиты трудовых прав (ст. 379 ТК РФ). При этом согласно п. 57 Постановления Пленума ВС РФ от 17.03.2004 № 2 работник может приостановить работу независимо от наличия вины работодателя в невыплате ему заработной платы.

В Трудовом кодексе приведен перечень случаев, когда не допускается приостановление работы (ч. 2 ст. 142 ТК РФ):

  • в период введения военного или чрезвычайного положения;

  • в военных органах и организациях, ведающих вопросами обеспечения обороны страны и безопасности государства, аварийно-спасательных, поисково-спасательных, противопожарных работ, работ по предупреждению или ликвидации стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций, в правоохранительных органах;

  • для государственных служащих;

  • в организациях, непосредственно обслуживающих особо опасные виды производств, оборудования. Работники данных организаций, право которых на своевременную и полную выплату заработной платы нарушено, могут обратиться в комиссию по трудовым спорам, суд либо органы государственного надзора и контроля за соблюдением трудового законодательства (Определение КС РФ от 19.10.2010 № 1304-О-О);

  • в отношении работ, связанных с обеспечением жизнедеятельности населения (энергообеспечение, отопление и теплоснабжение, водоснабжение, газоснабжение, связь, предоставление скорой и неотложной медицинской помощи).

В период приостановления работы работник вправе отсутствовать на рабочем месте (ч. 3 ст. 142 ТК РФ).

В связи с приостановлением работы в табеле учета рабочего времени (форма Т-12, утвержденная Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1) следует указать код «НЗ» или «36» за все дни приостановления работы.

К сведению:

За работником на период приостановления работы в связи с задержкой выплаты ему заработной платы сохраняется средний заработок (ч. 4 ст. 142 ТК РФ).

Приведем образец уведомления работником работодателя о приостановлении работы в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней.

Директору ООО «Матрица»

О. С. Борисову

от старшего специалиста отдела продаж

О. П. Емелина,

адрес проживания: 603155, г. Н. Новгород,

ул. Ковалихинская, д. 72, кв. 151,

тел.: +79021111111

Уведомление о приостановлении работы

В соответствии с ч. 2 ст. 142 ТК РФ извещаю Вас в письменной форме, что в связи с задержкой выплаты заработной платы на срок более 15 дней приостанавливаю работу на весь период до выплаты задержанной суммы.

Уведомляю, что в период приостановления работы в свое рабочее время буду отсутствовать на рабочем месте. На весь период приостановления работы прошу сохранять за мной средний заработок.

Дата приостановления работы – 28.10.2018.

Дата возникновения задолженности – 11.10.2018.

Общая сумма задолженности – не менее 65 250 руб.

Общая продолжительность задолженности – не менее 18 календарных дней.

Сумму сохраненного среднего заработка прошу выплачивать в дни выдачи заработной платы. О результатах рассмотрения уведомления и принятых мерах по погашению задолженности по заработной плате прошу сообщить в установленном порядке.

«28» октября 2018 года Емелин

Работник, отсутствовавший на рабочем месте в период приостановления работы, обязан приступить к работе не позднее следующего рабочего дня после получения от работодателя письменного уведомления о готовности произвести выплату задержанной заработной платы в день выхода работника на работу (ч. 5 ст. 142 ТК РФ).

Приведем образец уведомления работника о выплате задержанной заработной платы.

Общество с ограниченной ответственностью «Матрица»

(ООО «Матрица»)

Старшему специалисту отдела продаж

О. П. Емелину

31.10.2018 № 21

Уведомление о выплате задержанной заработной платы

Уважаемый Олег Петрович!

Уведомляем Вас о готовности ООО «Матрица» полностью погасить задолженность по заработной плате за сентябрь 2018 года. Выплата будет произведена в день Вашего выхода на работу.

В соответствии с ч. 5 ст. 142 ТК РФ Вы обязаны выйти на работу не позднее следующего дня после получения настоящего уведомления. Ваше отсутствие на рабочем месте без уважительных причин на следующий после получения настоящего уведомления день будет рассматриваться как прогул и может послужить основанием для применения к Вам мер дисциплинарного взыскания вплоть до увольнения по пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Директор Борисов О. С. Борисов

Работодатель вправе уволить сотрудника за прогул в том случае, если он не появится на рабочем месте без уважительных причин на следующий рабочий день после получения уведомления о готовности работодателя произвести выплату ему задержанной заработной платы либо ее перечислении (пп. «а» п. 6 ч. 1 ст. 81 ТК РФ).

Отметим, что есть решения арбитров, в которых увольнение признано неправомерным в ситуации, когда сотрудник не вышел на работу после частичного погашения задолженности (апелляционные определения Нижегородского областного суда от 20.03.2018 по делу № 33-2117/2018, Санкт-Петербургского городского суда от 17.05.2016 № 33-9739/2016, Определение Московского городского суда от 24.01.2014 № 4г/3-51/14). Арбитры исходят из того, что период приостановления работы длится до полного погашения задолженности. Выплата ее части не прерывает этот период и не является основанием для возобновления сотрудником работы. При этом он не обязан повторно извещать работодателя о приостановлении работы.

Привлечение к административной и уголовной ответственности.

Административная ответственность за невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы, других сумм, осуществляемых в рамках трудовых отношений (если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния), установлена в ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ.

В настоящее время ч. 6 данной статьи предусмотрена ответственность в виде предупреждения или наложения штрафа в размере:

  • на должностных лиц – от 10 000 до 20 000 руб.;

  • на ИП – от 1 000 до 5 000 руб.;

  • на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб.

Лицо, которое ранее подвергалось административному наказанию по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ и повторно совершило аналогичное правонарушение, может быть привлечено к ответственности по ч. 7 этой статьи. В данном случае ему грозит наказание:

  • для должностных лиц – штраф в размере от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация на срок от одного года до трех лет;

  • для ИП – штраф в размере от 10 000 до 30 000 руб.;

  • для организаций – штраф в размере от 50 000 до 100 000 руб.

Если юридическое лицо совершило административное правонарушение и выявлены должностные лица, по вине которых оно совершено, к административной ответственности по одной и той же норме могут быть привлечены как юридическое лицо, так и указанные должностные лица (ч. 3 ст. 2.1 КоАП РФ, абз. 1 п. 15 Постановления Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5).

Уголовная ответственность за невыплату зарплаты грозит руководителю, если он действовал из корыстной или иной личной заинтересованности (ст. 145.1 УК РФ).

В случае частичной невыплаты свыше трех месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом сумм руководителю грозят (ч. 1 этой статьи):

  • штраф в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода осужденного) за период до одного года;

  • лишение права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до одного года;

  • принудительные работы на срок до двух лет;

  • лишение свободы на срок до одного года.

Частичная невыплата означает осуществление платежа в размере менее половины суммы, подлежащей выплате (примечание к ст. 145.1 УК РФ).

В случае полной невыплаты свыше двух месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных установленных законом сумм или выплаты заработной платы свыше двух месяцев в размере ниже установленного федеральным законом МРОТ руководителю грозят (ч. 2 указанной статьи):

  • штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода осужденного) за период до трех лет;

  • принудительные работы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до трех лет или без такового;

  • лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до трех лет или без такового.

Если невыплата (частичная или полная) повлекла тяжкие последствия, руководитель организации (филиала, представительства, обособленного (структурного) подразделения) может быть привлечен к ответственности в виде (ч. 3 ст. 145.1 УК РФ):

штрафа в размере от 200 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы (иного дохода осужденного) за период от одного года до трех лет;

лишения свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до пяти лет или без такового.

Как административная, так и уголовная ответственность может наступить только при наличии вины (ст. 2.1 КоАП РФ, ст. 14 УК РФ). Невыплата заработной платы влечет уголовную ответственность, только если у организации имеются денежные средства и невыплата обусловлена корыстью или иной личной заинтересованностью руководителя организации (филиала, представительства, обособленного (структурного) подразделения).

* * *

Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы предполагает не только возмещение не полученного работником заработка, но и уплату дополнительных процентов (денежной компенсации). Выплата компенсации положена даже в том случае, если работодатель опоздал с выплатами всего на несколько дней. В случае задержки выплаты более чем на 15 дней сотрудник вправе приостановить работу. Административная ответственность за задержку выдачи зарплаты установлена в ст. 5.27 КоАП РФ, при этом размер штрафа для данного нарушения, совершенного впервые, достигает 50 000 руб. Уголовная ответственность за невыплату зарплаты может грозить руководителю, если он действовал из корыстной или иной личной заинтересованности. Если работник обратится с заявлением о задержке выдачи ему зарплаты в ГИТ, возможно проведение внеплановой проверки организации.

Положение о федеральном государственном надзоре за соблюдением трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.09.2012 № 875 (действует в редакции от 30.04.2018).

ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.